水泥行业如何更合规享受研发创新优惠高质量管理与风控管理

水泥行业如何更合规享受研发创新优惠高质量管理与风控管理

（研发费用税前加计扣除与国家高新企业所得税优惠）

【编者按】优赛集团，创新于时、创值赋能！集团总部设于广东松山湖，属工信部认定的创新服务平台，国家高新技术企业！创始于2008年，是一家专业提供研发创新体系标准化服务、数智化RD-SaaS软件、创新管理云平台、知识产权服务、产业投资技改智能化升级、技术交易及成果转化、科研技术攻关、财务审计与税收鉴定、人才与人力资源、碳资产管理与交易、绿色工厂认证专项服务、创新教育、以及各界政府创新托管等综合性服务的集团企业，优赛集团服务全国水泥，如中国建材、南方水泥集团等一批央企业水泥、地方国资委水泥企业、民营水泥企业，达300家以上。

优赛集团在全国28个省市具有服务子公司，有职员超过700名，外聘教授60名，其中博士6名，研究生9名，注册会计师与注册税务师30多名，知识产权代理人12名，本科530名，函盖了财务类、税务类、研发工程师、项目管理工程师、体系工程师、知识产权工程师、IT技术等人才。

集团拥有自己的知识产权公司、税务事务所、创新服务体系标准2项，自主核心知识产权，其中软件著作权20多项，包括“研发管理体系标准化云系统”、“服务业科技项目服务管理系统”、“科技项目发布与查询系统”等全国创新标准化管理系统。

连续几年政府两会工作报告都重点指出：中国创新推动实体经济发展，完善创新体系，为推动产业高质量发展、提升科技能力，采用税收优惠政策引导企业做实质性的研发投入，通过建立健全完善的创新体系，创新为企业内驱动力，推荐更高水平开放型经济实体。

  税务部门积极响应国家创新政策服务于实体经济，支持企业加大科技研发投入。今年（2021年）对制造业企业对优惠力度再加码，研发费加计幅度由75%增加至100%。又意味着在鼓励企业加大创新力度再次提升减税降费，给水泥制造企业带来巨大对政策红利。

本文针对水泥行业如何合规、无风险、更大程度享受国家高新技术企业与研发加计扣除两项税收优惠政策进行阐述。

水泥企业必须将研发管理体系进行标准化建设，其要点阐述如下：

1、做好研发管理体系建设

1）做好4项研发基础工作：建立水泥从矿山、生料、熟料、制成、煤磨、矿磨、余热发电、工艺、技术、装备、质量、实验等完整等研发生态、行业是怎样的研发模型、项目管理怎么做的、费用核算如何准确。

2)做好10项研发管理措施：

（1）企业研发创新生态环境建设；

（2）研发机构未有或能力不足；

（3）项目有无创新或创新强度不足，无研发日志、进度、记录等研发轨迹证明；

（4）研发活动证据具有可追溯性；

（5）研发项目解决的核心技术、及对产品起核心作用或无关联性；

（6）人机料费与项目怎样关联性；

（7）研发与生产费用区分标准是什么；

（8）作好高新技术产品证明并帐务核算处理；

（9）研发项目对成果论证，论证技术与经济效益；

（10）研发意识管理。

研发活动分为自主研发、合作研发、委托研发、集中研发，均需采用上述10项研发项目管理措施。

2.研发全流程管理

研发团队进行管理研发项目，需要从矿山、生料、熟料、制成、煤磨、矿磨、余热发电、工艺、技术 、装备、质量 、实验等基础性研究、应用性研发、试验性研发、实质性改进研发角度进行立项、评审、创新检索、设计、实验、试制等全程的研发过程记录，体现真实的研发，研发过程记录人、机、料、费且为财务提供核算依据，实现研发技术活动与研发费用互联互通论证依据，做实研发费用数据的管理，按月核算研发费用与帐务处理，做到严格明显区分研发与生产活动费用。

财务账目清晰，按加计扣除、国家高新技术企业的核算口径进行费用列支，同时，按税法与会计区分研发费用核算的准确性、严谨性、完整性，不归属于研发费用的不应计算，免避研发费不达高新技术企业研发费用占比要求，研发费用中不应该加计扣除的不得加计。

研发全流程管理要做到从税务检查研发数据真实、活动真实，项目创新。

3.做好研发项目立项

根据《研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）》中对研发活动对定义：基础性研究、应用性研究、试验性开发、实质性改进 ，4类研发活动范畴。研发项目存在于企业产品全生命周期，企业各部门、各产线、工艺段。

4、做好项目与产品技术关联度

加计扣除对研发项目与国家高新技术的研发项目，其研发活动可以为“新技术、新知识、新材料、新质量、新质量、新标准、新系统、新工艺、新产品”等，目的是为了解决产品各类技术 ，属于高新技术领域、研发立项名称具有技术、工艺、产品、材料、质量等技术研究，均属非常规性、非某项成果直接应用、非重复或简单改变、常规的质量控制、测试分析及常规性的维护等。

5.做好研发日志与费用互关联 

研发的开展过程管控，如研发日志、轨迹记录，需要从业务本质发生事实为轨迹为财务提供研发费各要素的核算，实现研发技术活动与研发费用互联互通论证依据，做实研发费用的人/设/物/料/费/从而每月形成研发费用核算并帐务记载，优赛采用数字化系统进行智能化管理。

6.做好项目成果转化管理

1）研发项目不论成功与失败的项目，均需提研发阶段性的成果为项目开展的事实依据、研发过程中体现的量化技术成果指标，提升科技创新能力，研发转化知识产权、标准 、检验检测等成果证明必须提供给予证明研发活动真实性。

2）研发项目成功后，科技转化在产品制程过程应用，使产品、工艺、质量、效率等得到显著提升。列举项目核心技术在产品上发挥作用、转化知识产权等在产品上等核心作用等等，从而全年度产品转化出新产品，新产品核算且占比全年总收入是否达到国家高新技术产品60%以上要求，需要做好高新技术产品的与技术、知识产权的管理台帐。

7.项目投入与效益评价管理

研发项目管理及费用投入的严谨性角度，对研发全程管控、风险管控，一般具有：

1）研发活动的创新性、创新强度、核心技术先进性、创新管理的规范性进行有效的技术总结与评价，进行技术风险管理证明。

2）研发费用投入，研发投入较大，高新对研发投入具有5%、4%、3%的要求，其投入后产生的价值、是否达预期等是否有经济上面进行评价、分析、总结等，需要做好研发投资风险管理的有效证明。

8.高新技术产品与帐务处理

研发的核心技术在产品上发挥作用、知识产权核心技术的在产品上的核心支持作用等等，从而做到研发成果转化出新产品或迭代性产品，即在325\425\525水泥产品 ，如何定义为高新产品占比是否达到国家高新技术产品60%以上要求，并要求在会计进行独立核算，做到高新技术产品台账管理，区分准确、核算准确对于国家高新技术企业极为重要。

9.行业研发数据模型及制度

水泥行业与其他制造流程的不同、产品的不同、工艺的不同等特殊性结构，就会形成不同等研发管理能力、研发创新体系、研发流程等，建立一个水泥行业的研发费用数据模型并按照研发数据模型建立研发费用核算制度。

10、研发体系档案管理及可视化

研发需要将体系制度、核算制度、项目管理制度等体系管理建档：项目管理日志或记录（内部提议、评价、决策、预算、会议记录、进度管理等研发各阶段实施记录），人、机、料、费与研发相匹比的记录及核算过程，建立自己的核算依据，均需阶段化存档，保存10年。

11.研发意识管理

要不断的引导、鼓励、培训员工的创新意识，让广大员工积极、深入投身于研发创新中来，对于员工的研发意识要加强管理，做到研发即时性，研发意识管理从点、线、面全覆盖、研发人员深度参与、研发过程记录完整，员工技术创新能力得到提升。（如研发独立考勤管理，考勤与研发日志系统）。

12.研发数字化管理（YS创新云支撑：http://project.gdyskc.com）

优赛科创自主开发了研发数字化管理系统是将研发体系建立起一个完整的线上管理平台，将研发机构的、研发人员、研发仪器与设备，材料，进行研发要素的数字化定位管理，将研发项目生命周期进行定期管理，通过研发项目的生命周期监控，实现研发项目中的费用要素的精准获取，将研发费用中人、机、料、费等进行准确的信息采集，实现研发费的准确定核算，做到数字化区分研发费用与生产费用；同时，在线将研发成果进行监测对成果在线实现评价，对成果可申请知识产权进行项目维度的知识产权保护，通过数字化实现研发新产品管理，研发团队的能力管理，技术积累，以及研发的战略价值。

优赛集团，创新于时、创值赋能，在水泥行业丰富的研发项目管理经验，研发费用核算能力，做到了水泥行业的研发费用加计扣除与国家高新技术企业享受税收提价值以及0风险。

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